Impuestos
En este apartado encontrará información relativa a impuestos, transacciones financieras, retenciones y residencia fiscal. Estas preguntas frecuentes se han proporcionado únicamente con fines informativos y no tienen el propósito de constituir ni se deben considerar como asesoramiento fiscal. La información contenida en este documento es de carácter general y no debe considerarse exhaustiva. El tratamiento de los impuestos depende de las circunstancias de cada cliente de manera independiente y pueden ser objeto de cambio en el futuro. Estas preguntas frecuentes se han escrito con el mayor cuidado, sin embargo, DEGIRO no se hace responsable por su contenido y no puede derivar en reclamaciones legales. Le recomendamos que consulte a su propio asesor fiscal antes de asumir cualquier decisión fiscal.
A continuación se muestra una selección de productos y mercados disponibles.
El país en el que es considerado un residente fiscal depende de la legislación fiscal local. El siguiente sitio web proporciona una descripción general de las reglas de residencia fiscal aplicable en varios países. Puede darse el caso de que tenga obligaciones fiscales en más de un país, sin embargo, su residencia fiscal es muy probable que solo sea en un país. Si no está seguro de su residencia fiscal, póngase en contacto con un asesor fiscal para obtener ayuda.
DEGIRO es una institución financiera y, como tal, tiene la obligación legal de informar a las autoridades fiscales holandesas de los países en los que el cliente es considerado residente fiscal. El gobierno holandés coopera con muchos otros países para contrarrestar la evasión fiscal y, por lo tanto, solicita esta información a las instituciones financieras. Esto se explica con más detalle a continuación en las preguntas "¿Qué son los Common Reporting Standards (CRS)?" y "¿Qué es la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)?".
Además, podemos solicitarle a su país de residencia fiscal que determine si se aplica una retención de impuestos reducida en virtud de un tratado fiscal entre su país de residencia y el país de origen (por ejemplo, el tratado fiscal con los Estados Unidos).
Para ayudar a combatir la evasión fiscal y proteger la integridad de los sistemas tributarios, los gobiernos de todo el mundo introdujeron un sistema para el intercambio automático de información sobre cuentas financieras entre países. Este sistema se conoce como CRS y está incorporado en la ley holandesa.
Como resultado, DEGIRO está obligado a verificar en qué país el cliente es (potencialmente) residente fiscal. DEGIRO está obligado a compartir esta información con las autoridades fiscales holandesas. Posteriormente, las autoridades fiscales holandesas comparten esta información con las autoridades fiscales del país donde el cliente (potencialmente) es residente fiscal.
Como resultado, DEGIRO está obligado a verificar en qué país el cliente es (potencialmente) residente fiscal. DEGIRO está obligado a compartir esta información con las autoridades fiscales holandesas. Posteriormente, las autoridades fiscales holandesas comparten esta información con las autoridades fiscales del país donde el cliente (potencialmente) es residente fiscal.
FATCA está incorporada en la legislación holandesa y, como resultado, DEGIRO está obligado a verificar si sus clientes se consideran personas de los Estados Unidos de América. DEGIRO está obligado a compartir esta información con las autoridades fiscales holandesas. Posteriormente, las autoridades fiscales holandesas comparten esta información con el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos (US Internal Revenue Service).
Número de identificación fiscal (NIF) (TIN en inglés) se utiliza internacionalmente como número de identificación para fines fiscales. La emisión, estructura, uso y validez del TIN difiere según el país. En general, los TIN se emiten automáticamente al nacer o al ser sujeto a impuestos en un país.
Si, esto es posible. El concepto de residente fiscal radica en que el país que lo considera residente fiscal lo designa sujeto a sus leyes fiscales nacionales. La legislación fiscal nacional y/o los tratados fiscales firmados por este país pueden subsanar posteriormente al sujeto (usted) o al objeto (sus ingresos) de la imposición como resultado de la cual efectivamente no paga impuestos en ese país. Si tiene dudas sobre su residencia fiscal, por favor consulte a un asesor fiscal.
Si su residencia fiscal cambia es necesario que actualice esta información en los siguientes 30 días. Para ello, puede acceder a su cuenta y entrar en la sección de su perfil en la esquina inferior izquierda. Posteriormente, entre en el apartado 'Información fiscal' y haga click sobre 'Cambiar datos fiscales'. Esto le llevará hacia el formulario que trata la información fiscal, donde podrá proporcionar los datos actualizados. Es importante que comunique a DEGIRO lo antes posible cualquier cambio de su situación.
Dada la implementación del sistema CRS y el FATCA en la legislación holandesa, DEGIRO está obligado a proporcionar a las autoridades fiscales holandesas información sobre sus clientes y sus cuentas. La siguiente información (sobre personas físicas) puede ser compartida:
- Nombre y dirección.
- País de residencia fiscal y número de identificación fiscal.
- Fecha y lugar de nacimiento.
- Nombre de usuario.
- Resumen de su cuenta al final del año.
- Importe bruto de intereses, dividendos u otros ingresos.
- Importes brutos obtenidos por transacciones.
Como persona física, usted será U.S. person si está considerado como ciudadano o nacional de los Estados Unidos o un extranjero residente en Estados Unidos. El término “ciudadano o nacional de los Estados Unidos” comprende las siguientes categorías:
- Personas físicas que hayan nacido en los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico, Guam, las Islas Vírgenes, la Samoa americana y el norte de las Islas Mariana).
- Personas físicas cuyo progenitor o progenitores sean ciudadanos de los Estados Unidos (se aplican condiciones adicionales).
- Personas físicas que se hayan nacionalizado como ciudadanos estadunidenses.
El término “extranjero residente en Estados Unidos” comprende las siguientes categorías:
- Personas físicas que posean o hayan poseído una tarjeta de residencia permanente (green card).
- Personas físicas que cumplan con el criterio de presencia sustancial durante el año natural.
Por favor, visite la siguiente página web www.irs.gov para más información sobre la tarjeta de residencia permanente y el criterio de presencia sustancial.
No. El hecho de tener una cuenta de efectivo en Alemania no conlleva el que sea considerado residente fiscal en Alemania.
El impuesto a las transacciones es el nombre colectivo asignado a los impuestos cobrados por las transacciones en instrumentos financieros. Países como Bélgica, Francia, Grecia, Italia, España, Irlanda, Reino Unido y Hong Kong tienen un impuesto a las transacciones, en Irlanda, Reino Unido y Hong Kong se imponen en forma de Stamp duty. Todos los países utilizan diferentes parámetros para determinar qué transacciones están sujetas a impuestos, incluso esto puede hacer que se apliquen diferentes impuestos sobre las transacciones en la misma transacción.
Al hacer clic en el menú desplegable, puede consultar información general sobre el impuesto de transacciones.
En general, el intermediario financiero belga está sujeto al FTT belga. En caso de que las transacciones sean ejecutadas por un intermediario financiero extranjero, la figura del contribuyente generalmente se transfiere a la entidad individual o corporativa residente belga. Sin embargo, el residente belga queda liberado de su obligación de pagar el impuesto, si el intermediario financiero extranjero paga el impuesto en su nombre. DEGIRO recauda el FTT belga de sus clientes residentes en Bélgica y paga e informa sobre el FTT belga a las autoridades fiscales belgas. Sin embargo, los clientes residentes en Bélgica pueden optar por calcular y pagar el impuesto por ellos mismos, así como proporcionar la preparación y presentación de una declaración de impuestos belga sobre el FTT.
Los FTT Belgas se aplican sobre instrumentos financieros emitidos por empresas residentes y no residentes en Bélgica. Los productos financieros objetivo incluyen acciones, bonos, fondos contractuales (incluyen ciertos ETFs), acciones de fondos (compañías/vehículos de inversión) y certificados. Las transacciones en opciones y futuros generalmente están exentos.
El evento imponible es tanto la compra como la transacción de venta a cambio de una contraprestación y ejecutada en el mercado secundario. Por ejemplo, la compra y la venta de una acción en la bolsa están sujetas al FTT belga. Por otro lado, la compra de una opción de compra no está sujeta al FTT belga, mientras que la adquisición de las acciones subyacentes al momento del ejercicio o la asignación de la opción está sujeta al FTT belga.
Además, el canje de acciones en una compañía de inversión acumulada también es un hecho imponible sujeto al impuesto.
La tasa impositiva y la base imponible aplicables dependen de la naturaleza del instrumento financiero. A continuación puede encontrar una descripción general de las tasas de impuestos aplicables por tipo de instrumento (en 2021). La tasa aplicable se calcula sobre el valor de transacción.
| Resumen sobre tasa aplicada | Mercado Primario | Mercado Secundario | FTT Máximo por transacción | ||
| Tipo de producto | Emisión | Reembolso | Compra | Venta | |
| Acciones | 0 % | 0 % | 0.35% | 0.35% | €1,600 |
| Acciones de fideicomiso de inversión inmobiliaria registrados en Bélgica | 0 % | 0 % | 0.12% | 0.12% | €1,300 |
| Bonos | 0 % | 0 % | 0.12% | 0.12% | €1,300 |
| Fondo contractual registrado en el Espacio Económico Europeo | 0 % | 0 % | 0.12% | 0.12% | €1,300 |
| Fondo contractual no registrado en el Espacio Económico Europeo | 0 % | 0 % | 0.35% | 0.35% | €1,600 |
| Acciones de compañías de inversión registradas en el Espacio Económico Europeo diferente a Bélgica< | 0 % | 0 % | 0.12% | 0.12% | €1,300 |
| Acciones de compañías de inversión no registradas en el Espacio Económico Europeo; | 0 % | 0 % | 0.35% | 0.35% | €1,600 |
| Acumulación de acciones de compañías de inversión registradas en Bélgica | 0 % | 1.32% | 1.32% | 1.32% | €4,000 |
| Distribución de acciones de sociedades de inversión registradas en Bélgica | 0 % | 0 % | 0.12% | 0.12% | €1,300 | Certificados en los cuales el emisor está registrado en Bélgica (warrants, turbos y sprinters) | 0 % | 0 % | 0.12% | 0.12% | Certificados los cuales el emisor no está registrado en Bélgica (warrants, turbos y sprinters) | 0 % | 0 % | 0.35% | 0.35% |
El impuesto de transacciones Francés nace por el comprador de un instrumento financiero. Sin embargo, DEGIRO automáticamente calcula, retiene, reporta y paga el ITF francés correspondiente.
El ITF Francés se aplica a instrumentos de patrimonio, o instrumentos similares, emitido por compañías con residencia fiscal francesa con una capitalización bursátil de al menos mil millones de euros desde el 1 de Diciembre del año anterior y ciertos instrumentos que replican a esas acciones. Además, los productos deben ser admitidos para invertir en Francia, Europa o un mercado extranjero regulado. Para ver la lista de las empresas actualmente gravadas con el impuesto ITF Francés (en 2021) usted puede hacer click aquí.
El hecho imponible es, en general, una compra, ejercicio, conversión u operación swap. Por ejemplo, la compra de una opción call generalmente no es hecho imponible en bajo el ITF, mientras que la adquisición del subyacente debido al ejercicio de la opción si que es sujeto imponible por el ITF.
La tasa impositiva del 0.3% (en 2021) es calculada sobre el valor de transacción, mientras que la compra y venta intradía no está gravada.
En DEGIRO procesamos la red intradía al final del día. Esto significa que durante el día todas las adquisiciones se gravan en su totalidad y se acreditará un reembolso potencial (parcial) después del cierre del mercado.
El contribuyente del ITF griego es aquella persona que adquiere un instrumento financiero. Respecto a la transmisión de acciones que coticen en un mercado griego, cualquier persona, independientemente de su residencia fiscal, puede ser contribuyente del ITF griego. En lo relativo a las acciones que coticen fuera de los mercados greigos, únicamente los residentes en dicho país serán contribuyentes de este impuesto. DEGIRO retiene de forma automática únicamente las transacciones de compañías listadas en un mercado regulado griego. El ITF griego que afecta a las compañías listadas fuera de Grecia tendrá que ser abonado mediante declaración por los residentes fiscales griegos.
El ITF griego se aplica a acciones emitidas tanto por compañías griegas como por compañías extranjeras.
El evento imponible son las transacciones de venta.
La tasa impositiva de 0.2% (en 2021) es calculada sobre el valor de la transacción.
Impuesto sobre Transacciones Financieras Italiano (ITF) es aplicado sobre las transacciones en instrumentos patrimoniales (491-taxation) y en transacciones en instrumentos derivados (492-taxation).
La 491-taxation nace a través del que compra el instrumento de patrimonio, independientemente de su residencia fiscal. La 492-taxation nace a través de ambas contrapartidas de transacciones en derivados (comprador y vendedor), independientemente del lugar en el cual nazca la relación contractual o de donde esté el domicilio de las partes.
DEGIRO automáticamente calcula, retiene, reporta y paga el ITF correspondiente.
491-taxation se aplica para acciones y otros instrumentos patrimoniales emitidos por compañías con residencia fiscal Italiana con una capitalización bursátil de al menos 500 millones de euros en Noviembre del año anterior. Para ver las listas de compañías residentes Italianas en las que no repercute el ITF Italiano (en 2021) usted puede pinchar aquí y aquí.
492-taxation se aplica sobre productos derivados cuyo valor de más del 50% depende de acciones e instrumentos patrimoniales sujetos a la 491-taxation, independientemente de la residencia del proveedor.
Los eventos imponibles por el 491-taxation son, en general, la compra, ejercicio, conversión y asignación de una transacción. Un reembolso de acciones u otras acciones corporativas particulares pueden estar exentas del 491-taxation.
Los eventos imponibles por la 492-taxation son las transacciones de compra y venta de un contrato derivado.
La tasa impositiva aplicable en la 491-taxation es 0.10% (en 2021) para transacciones negociadas en un mercado regulado o en un sistema de negociación multilateral (MTF). Para intercambios fuera de estos mercados, la tasa aplicada es 0.20% (en 2021). Esta tasa se cobra sobre el valor total de la transacción, en cuanto a la compra y venta intradía no está gravada. En DEGIRO procesamos la red intradía al final del día. Esto significa que durante el día todas las adquisiciones se gravan en su totalidad y se acreditará un reembolso potencial (parcial) después del cierre del mercado.
La tasa imponible para la 492-taxation varía y depende del tipo de derivado, el valor total del contrato y de si el derivado es comerciado en un mercado regulado o no.
DEGIRO automáticamente calcula, retiene, reporta y paga el ITF correspondiente.
El adquiriente del instrumento financiero es el sujeto pasivo del impuesto de transacciones financieras
DEGIRO retiene y paga de forma automática el impuesto de transacciones financieras.
El impuesto sobre las transacciones financieras se aplica a acciones o instrumentos financieros similares emitidos por compañías españolas las cuáles su capitalización bursátil sea igual o mayor a los 1.000 millones de EUR a fecha de 1 de diciembre del año anterior y ciertos instrumentos los cuales representan dichas acciones. Asimismo, el instrumento ha de estar admitido en un mercado regulado español, europeo o extranjero. Para consultar el listado completo de las compañías sujetas a este impuesto en el año 2021 puede consultar el siguiente enlace.
El hecho imponible es la adquisición del instrumento financiero o la adquisición resultado de la asignación o ejecución de una posición en derivados. Esto significa, por ejemplo, que la adquisición de una opción call no está sujeta al impuesto sobre las transacciones financieras, no obstante, la adquisición de la acción subyacente mediante la ejecución de dicha opción sí que está sujeta al impuesto sobre las transacciones financieras.
El tipo impositivo es del 0,2% (en 2021) y se calcula en base al valor de la transacción, donde las transacciones en el mismo día (intradía) por instrumento financiero se ven compensadas.
En DEGIRO compensamos las operaciones intradías a final del día. Esto quiere decir que, durante el día las transacciones se verán sujetas al impuesto mencionado anteriormente y el potencial (parcial) reembolso se realizará una vez que el mercado de referencia esté cerrado.
El Hong Kong Stamp Duty nace igualmente por el vendedor y el comprador de los instrumentos patrimoniales. El Stamp Duty debe ser retenido y pagado a través de DEGIRO.
En general, El Hong Kong Stamp Duty se aplica sobre la acciones del Hong Kong stock exchange.
El evento imponible son las transacciones de compra y venta.
La tasa impositiva es 0.2% (en 2021) por transacción, que está gravado equitativamente entre el comprador (0.1%) y vendedor (0.1%). El impuesto se calcula sobre el valor de la operación.
El comprador del instrumento patrimonial está sujeto al UK Stamp Duty. El UK Stamp Duty se retiene automáticamente y DEGIRO transfiere el impuesto a sus clientes.
En general, UK Stamp Duty se aplica sobre acciones de compañías situadas en UK o con una acción registrada en UK.
El hecho imponible es la transacción de compra.
La tasa impositiva es 0.5% (en 2021) del valor de transacción.
El comprador del instrumento de patrimonio está sujeto al Irish Stamp Duty. El Irish Stamp Duty se retiene automáticamente y DEGIRO transfiere este impuesto a sus clientes.
Irish Stamp Duty se aplica a instrumentos patrimoniales o similares de compañías Irlandesas listadas en el Irish Stock Exchange. Pequeñas y medianas empresas listadas en el Euronext Growth están exentas del Irish Stamp Duty.
El evento imponible es la transacción de compra.
La tasa impositiva es 1% (en 2021) del valor de transacción.
Un tratado fiscal es un acuerdo entre dos países que estipulan qué país tiene qué derechos de recaudación con respecto a un ingreso en particular. Esto evita que una persona sea gravada dos veces (por dos países) sobre el mismo ingreso. El contenido de un tratado fiscal difiere según la situación bilateral, por lo que las consecuencias fiscales precisas solo pueden determinarse consultando el tratado fiscal bilateral pertinente. La mayoría de los tratados tributarios contemplan una retención de impuestos mitigada sobre los dividendos y los ingresos por intereses.
Debe determinar en qué país se considera residente fiscal y en qué país el emisor es residente fiscal. Por ejemplo, si un residente fiscal holandés recibe un pago de dividendos por sus acciones de Volkswagen AG (Alemania), se debe consultar el tratado fiscal holandés-alemán. No es relevante que DEGIRO sea un residente fiscal en los Países Bajos para la aplicación del tratado fiscal, ya que DEGIRO no es el "beneficiario efectivo" de los ingresos.
En la práctica, no es posible aplicar la tasa impositiva reducida por sus ingresos extranjeros en origen. Esto es debido a que el agente retenedor no sabe quién es el último beneficiario del ingreso. Debido al hecho de que puede haber varias partes intermediarias entre el beneficiario final y el agente retenedor, por ejemplo varias partes extranjeras y locales en la cadena de custodio (depositarios). El agente retenedor entonces carga la tasa correspondiente y no la tasa reducida.
En los casos en que se debe aplicar una tasa impositiva más baja sobre la base de un tratado fiscal, en ocasiones es posible reclamar parte del impuesto retenido en el país de origen. Para reclamar el impuesto de retención pagado en exceso, se debe presentar una solicitud de reclamo ante las autoridades fiscales del país de origen. La complejidad del proceso de reclamación varía según el país.
Cada país adaptó su propio procedimiento de reclamación. Por lo general, estos procedimientos requieren mucho tiempo, son costosos y requieren la cooperación de diferentes partes. Por este motivo, rara vez resulta rentable iniciar un procedimiento de reclamación.
El exceso de impuestos retenidos es un problema conocido en el sector financiero. Las organizaciones supranacionales, como la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y la Unión Europea (UE) han estado trabajando en soluciones (potenciales) durante bastante tiempo. DEGIRO sigue de cerca los desarrollos en este área y está constantemente explorando soluciones que hacen que la inversión sea más barata y atractiva para sus clientes.
A veces las autoridades fiscales requieren un documento justificativo de los impuestos pagados, un certificado de dividendos recibidos u otro tipo de declaración de impuestos de los brokers con los que opera para procesar reclamaciones fiscales o para abonar una retención fiscal en su devolución de impuestos personal. Actualmente, DEGIRO no es capaz de emitir tales documentos. Estos documentos están sujetos a reglas estrictas, y como DEGIRO es responsable de su contenido, se debe de asegurar de que los documentos cumplen y verifican la regulación aplicable. Además, DEGIRO depende de la información de otras partes en la cadena de custodia. Estamos trabajando en una solución que nos permita emitir comprobantes de impuestos en el futuro.
Estados Unidos ha introducido un sistema mediante el que, bajo ciertas condiciones, la tasa reducida se puede aplicar en origen. DEGIRO ha llegado a un acuerdo con el Internal Revenue Service (Autoridad tributaria de EE.UU.) para hacer uso de este sistema. De esta manera, DEGIRO permite a sus clientes beneficiarse de las tasas reducidas del tratado de impuestos entre su país de residencia fiscal y los Estados Unidos. Por lo general, el acuerdo fiscal entre Estados Unidos y España permite que se aplique una retención reducida del 15% sobre dividendos recibidos.
Puede solicitar a DEGIRO la aplicación de este acuerdo sobre los dividendos e ingresos procedentes de Estados Unidos si el tratado fiscal permanece vigente entre Estados Unidos y su país de residencia fiscal. Puede hacerlo completando el formulario W-8BEN/W-8BENE (sustituto del W-8BEN/W8-BEN-E form)..
DEGIRO ofrece esta "Reducción en origen" a los clientes cuya residencia física, residencia fiscal y cuenta bancaria coincidan (sean del mismo país). En función de la información que proporcione, DEGIRO determinará si usted tiene derecho a la aplicación de esta tasa reducida.
Debido a la configuración regulatoria y operacional requerida para ofrecer la reducción en origen en ingresos provenientes de Estados Unidos, DEGIRO solo aplicará los tratados de reducción del tipo de retención en una lista de productos estadounidenses previamente seleccionados. Para los productos estadounidenses disponibles en nuestra plataforma que no estén en la lista se aplicará el tipo de retención estándar.
Puede encontrar una lista de dichos productos aquí. Recuerde que la lista contiene más de 2000 productos estadounidenses. En esta lista se incluyen algunas de los acciones estadounidenses más negociadas. Los productos de esta siguen siendo elegibles tratado fiscal de tipo de retención reducida.
Asimismo, esta lista estará disponible en la plataforma. A partir de ese momento podrá comprobar si un producto estadounidense en específico es elegible para un tipo de retención reducida en la página de detalles del producto.
Cuando invierte en instrumentos financieros, es posible que tenga que pagar impuestos sobre sus ingresos, como dividendos o cupones. Directamente en el pago de los ingresos, el impuesto se retiene y se paga a las autoridades fiscales del país residente de la organización pagadora (país de origen). Esta forma de tributación se denomina retención de impuestos. Algunos ejemplos son el impuesto de retención de dividendos y el impuesto de retención de intereses.
La retención de impuestos generalmente es retenida por el sujeto pagador de la organización pagadora, pero la retención también puede tener lugar más arriba en la cadena de custodia. DEGIRO generalmente recibe los ingresos como una cantidad neta, después de la deducción de la retención de impuestos.
Las tasas de retención de impuestos varían según el país de origen y la naturaleza de los ingresos pagados.
La tasa de retención de impuestos depende de las reglas del país de origen y de la naturaleza de los ingresos. A continuación, puede encontrar un resumen de las tasas impositivas legales aplicadas a los ingresos por dividendos por país de origen ** / ***.
| Dividend tax % | Dividend tax % | ||
| Australia | 30.00% | Italia | 26.00% |
| Austria | 27.50% | Japón | 15.315%* |
| Bélgica | 30.00% | Holanda | 15.00% |
| Canada | 25.00% | Noruega | 25.00% |
| República Checa | 35.00% | Polonia | 19.00% |
| Dinamarca | 27.00% | Portugal | 35.00% |
| Finlandia | 50.00% | Singapore | 0.00% |
| Francia | 26.50% | España | 19.00% |
| Alemania | 26.375%* | Suecia | 30.00% |
| Grecia | 5.00% | Suiza | 35.00% |
| Hong Kong | 0.00% | Turquía | 15.00% |
| Hungria | 15.00% | Reino Unido | 0.00% |
| Irlanda | 25.00% | Estados Unidos de América | 30.00% |
* Tasa efectiva, incluido el recargo.
** Descripción general de 1-1-2021. Puede haber excepciones.
*** Lo anterior es de carácter general y no puede considerarse exhaustivo. Aunque esta tabla ha sido recopilada con el mayor cuidado, DEGIRO no se hace responsable de su contenido y por lo tanto no aceptará reclamaciones legales de la misma. Le recomendamos que consulte a su propio asesor fiscal antes de tomar una decisión sobre la base de esta información.
Puede ser difícil determinar la residencia fiscal de una organización en función de la información que está disponible públicamente. Las reglas para determinar la residencia fiscal varían de un país a otro. Por lo tanto, es posible que una organización se considere residente fiscal en varios países. Si este es el caso, un tratado fiscal determina el país que tiene derechos de recaudación.
Además, la determinación de residencia fiscal suele depender de hechos y circunstancias específicas. Los Países Bajos, por ejemplo, tienen en cuenta, entre otras cosas, si la compañía se rige por la ley holandesa, dónde se toman las decisiones comerciales importantes, dónde se reúnen y trabajan los miembros que toman las decisiones y los directores legales, y dónde se guardan los libros.
La retención de impuestos aplicable se determina sobre la base de la residencia fiscal del emisor. En caso de que el emisor sea un residente fiscal en Francia, es correcto que se aplique el impuesto de retención francés. El mercado donde el emisor está en la lista es irrelevante.
El tratamiento fiscal difiere según el Fondo de Inversión Cotizado (ETF, por sus siglas en ingles) y, entre otros, depende de la estructura del fondo. Los siguientes aspectos deben ser considerados:
- Un fondo puede ser considerado fiscalmente transparente o no transparente. Los ingresos recibidos a través de un fondo fiscalmente transparente se consideran directamente atribuibles al participante del fondo (a efectos fiscales, debe revisar el fondo). En el caso de un fondo no transparente, los ingresos fluyen hacia el propio fondo.
- El hecho de que un fondo se pueda considerar fiscalmente transparente depende de la legislación local del país donde se establece el fondo. Esto puede diferir por país.
Para responder a la pregunta formulada; El impuesto de retención alemán se puede cobrar en el caso de que el ETF se considere un fondo transparente fiscal basado en la legislación de Luxemburgo y sea el ingreso que el fondo reciba de una inversión alemana. El ingreso y el impuesto de retención alemán que lo acompaña se atribuyen al participante del fondo si se considera que ha recibido el ingreso directamente.
Con toda probabilidad, esto tiene que ver con los préstamos de valores. Puede ser que (una parte de) su posición haya sido prestada durante el pago de dividendos. En ese caso, no recibe un dividendo, sino un pago sustituto del dividendo.
En la plataforma no hace distinción entre dividendo y pago de sustituto de dividendo; Ambos están categorizados bajo la descripción de dividendo. Un pago sustituto de dividendo generalmente no está sujeto a retención de impuestos. Como resultado, el impuesto de retención total pagado como porcentaje del dividendo presentado en la plataforma puede ser inferior a la tasa legal del país de origen.
Posiblemente, esto se deba a la reclasificación del ingreso. Bajo determinadas circunstancias, las reclamaciones y decisiones tomadas por el emisor durante o después del año fiscal pueden afectar a la naturaleza del ingreso con efectos retroactivos. Como consecuencia, el tratado fiscal sobre algunos o todos los ingresos que fueron repartidos a los inversores durante el año puede verse modificado.
Las distribuciones económicas relativas a determinados instrumentos financieros tienen más posibilidades de sufrir esta reclasificación, tales como fondos estadounidenses de inversión inmobiliaria (US REITs) y mobiliaria. Además, la inversión en determinados activos, tales como materias primas y valores inmobiliarios, tienen más posibilidades de sufrir dicha reclasificación sobre los ingresos que repartan.
Si usted mantiene una posición corta en la fecha ex–date, usted tiene la obligación de reembolsar al inversor que vaya en largo en ese producto el mismo importe que éste hubiera recibido si su posición no hubiera sido prestada para clientes que van en corto. Esta compensación contractual generalmente se define como pago sustituto.
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